Ghid de sponsorizare în anul 2025

Pașii sponsorizării

  1. Verifică dacă firma (compania) pe care o reprezinți este eligibilă să facă sponsorizări (dacă are profit).
  2. Alege una sau mai multe entități nonprofit și verifică dacă sunt eligibile pentru a deveni beneficiarul fondurilor destinate sponsorizării. Accesează: https://www.anaf.ro/RegistrulEntitatilorUnitatilorCult/
  3. Calculează suma de 20% din impozitul datorat sau 0,75% din cifra de afaceri. Vezi care dintre aceste două sume este mai mică.
  4. Solicită contractul de sponsorizare, verifică dacă acesta conține minimum elementele obligatorii, completează-l cu datele firmei care face sponsorizarea.
  5. Descarcă Declarația 107, completeaz-o și depune-o la ANAF, pentru ca suma sponsorizată să fie dedusă din impozitul pe care îl datorezi:  https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Declaratii_R/107.html
  6. Realizează plata până la data de 31.12.2025, pentru ca sponsorizarea să fie considerată parte din anul fiscal în curs.
  7. Încheie un proces-verbal de predare-primire, care va atesta că ambele părți și-au îndeplinit obligațiile, întocmai cum au fost prevăzute în contractul de sponsorizare, în concordanță cu prevederile legale. Acesta va face parte integrantă din contract.

SPONSORIZARE ASOCIAȚIA CREDU

Contribuiți la dezvoltarea Asociația CREDU care promovează  conceptul de educație în sănătate. Obiectivele prioritare ale proiectelor CREDU sunt informarea și conștientizarea temelor importante din domeniul sănătății.

Doneaza prin transfer bancar

Titular cont: Asociatia CREDU

Contul: RO29BTRLRONCRT0556390701, Banca: Banca Transilvania

Sediul social: Str. Constantin Zlatescu Nr. 15A, Sector 2,Bucuresti

CIF: 43218891

În cazul Asociației CREDU, contractul de sponsorizare poate fi obținut solicitându-l la adresa [email protected].

ASOCIATIA CREDU este înscris în Registrul entităţilor/unităţilor de cult, începând cu data de 30.12.2020. Puteți verifica accesând: https://www.anaf.ro/RegistrulEntitatilorUnitatilorCult/

Certificat de înscriere a persoanei juridice fară scop ptrimonial Nr. 74/24.09.2020, eliberat de Judecătoria Sectorului 2

INFORMAȚII UTILE PRIVIND SPOSORIZAREA ÎN ANUL 2025

Sponsorizarea – o oportunitate din perspectiva responsabilității sociale a companiei, precum și din punct de vedere fiscal

Sponsorizarea constituie o oportunitate importantă pentru contribuabilii din România care plătesc impozit pe profit și impozit minim pe cifra de afaceri, atât din punctul de vedere al responsabilității sociale corporative, cât și din perspectiva avantajelor fiscale, potrivit unei analize realizate de EY România.

  • Ce acte normative reglementează sponsorizarea?

Cadrul legal al sponsorizării este stabilit prin Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, Legea sponsorizării nr. 32/1994, Legea nr. 296/2023, precum și prin prevederile Codului fiscal.

  • Mecanismele de acordare a sponsorizării

Mecanismul creditului fiscal: in cazul contribuabililor plătitori de impozit pe profit, cheltuiala aferentă sponsorizării acordate nu este considerată cheltuială deductibilă din punct de vedere fiscal, însă aceasta poate fi încadrată ca un credit fiscal. Astfel, valoarea sponsorizării poate diminua impozitul pe profit datorat (inclusiv impozitul minim pe cifra de afaceri, introdus prin Legea nr. 296/2023), cu suma totală a sponsorizării efectuate.

Conform prevederilor Codului fiscal, aplicarea creditului fiscal este supusă următoarelor limite, fiind luată în considerare valoarea minimă dintre:

  • 20% din impozitul pe profit datorat;
  • 0,75% din cifra de afaceri.

Atât Codul fiscal, cât și Legea sponsorizării nu stabilesc un plafon maxim al sumelor care pot fi acordate sub formă de sponsorizări, legislația fiscală reglementând exclusiv limita valorii creditului fiscal ce poate fi utilizat.

Contribuabilii care realizează sponsorizări au obligația de a depune declarația informativă privind beneficiarii sponsorizărilor (Formularul 107), corespunzătoare anului fiscal în care au înregistrat respectivele cheltuieli.

Din perspectiva TVA, nu există obligația de colectare a taxei pe valoarea adăugată pentru bunurile acordate gratuit în cadrul activităților de sponsorizare sau mecenat, în măsura în care valoarea totală a acestora, într-un an calendaristic, se încadrează în limita de 3‰ din cifra de afaceri.

Pentru persoanele juridice (plătitoare de impozit pe profit):

  • Cheltuielile cu sponsorizarea se pot scădea din impozitul pe profit, în limita a 20% din impozitul datorat, dar nu mai mult de 7,5‰ (la mie) din cifra de afaceri.
  • De asemenea, 20% din impozitul pe profit datorat poate fi redirecționat către organizațiile non-guvernamentale (ONG-uri), conform legii, fără a depăși limita de mai sus.
  • Diferența de 80% din impozitul datorat se va vira către bugetul de stat, conform termenelor stabilite de Codul Fiscal.
  • Sponsorizările pot fi deduse trimestrial (de exemplu, sponsorizările plătite până la 30 martie pot fi deduse din impozitul de plată până la 25 aprilie) sau anual (sponsorizările efectuate în cursul unui an fiscal pot fi deduse din impozitul de plată până la 25 martie al anului următor).

Conditii pentru ca sponsorizarea sa fie eligibila pentru scadere:
– Sponsorizarea sa fie acordata conform Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea;
– Beneficiarul sponsorizarii sa fie o persoana juridica fara scop patrimonial, inclusiv unitati de cult;
– Beneficiarul sa fie inscris la data semnarii contractului de sponsorizare in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale, conform art. 25 alin. (41) din Codul fiscal: https://www.anaf.ro/RegistrulEntitatilorUnitatilorCult/

Exemplu:
Cifra de afaceri: 4.000.000 lei
Impozit pe profit datorat: 100.000 lei
Limite:
0,75% din 4.000.000 lei = 30.000 lei
20% din 100.000 lei = 20.000 lei
Valoarea maxima ce poate fi scazuta din impozitul pe profit: 20.000 lei (valoarea minima dintre cele doua).

  • Condiții de aplicabilitate

Societatea care acordă sponsorizarea trebuie să aibă calitatea de plătitor de impozit pe profit. Începând cu anul fiscal 2024, prin Ordonanța de Urgență nr. 115/2023, au fost eliminate facilitățile fiscale aplicabile societăților încadrate în categoria microîntreprinderilor.

Sponsorizările trebuie să fie documentate prin contract încheiate în conformitate cu prevederile legale, sub formă scrisă, în cadrul cărora trebuie menționate cel puțin patru elemente esențiale.

Aceste elemente obligatorii sunt următoarele:

  • părțile implicate în activitatea de sponsorizare, respectiv sponsorul și beneficiarul;
  • obiectul contractului de sponsorizare;
  • valoarea sponsorizării și perioada pentru care aceasta este acordată;
  • drepturile și obligațiile asumate de sponsor și beneficiar.

În cazul societăților care fac parte dintr-un grup fiscal, decizia de redirecționare poate fi luată exclusiv de către persoana juridică desemnată ca responsabilă a grupului.

Redirecționarea impozitului pe profit în scopul sponsorizării entităților persoane juridice fără scop lucrativ, inclusiv a unităților de cult, poate fi realizată doar cu condiția ca beneficiarul sponsorizării să fie înscris, la data efectuării plății de către organul fiscal, în Registrul entităților/unităților de cult pentru care se acordă deduceri fiscale.

  • Cine poate fi beneficiar

Pe de altă parte, nu orice persoană sau entitate poate avea calitatea de beneficiar al unei sponsorizări. Mai exact, pot beneficia de sponsorizări următoarele categorii: 

  • Persoane juridice fără scop lucrativ, care desfășoară sau urmează să desfășoare activități pe teritoriul României, în unul sau mai multe dintre domeniile de mai jos:
    1. domeniul cultural;
    2. domeniul artistic;
    3. domeniul educativ;
    4. domeniul învățământului;
    5. domeniul științific, incluzând cercetarea fundamentală și cea aplicată;
    6. domeniul umanitar;
    7. domeniul religios;
    8. domeniul filantropic;
    9. domeniul sportiv;
    10. domeniul protecției drepturilor omului;
    11. domeniul medico-sanitar;
    12. domeniul asistenței și serviciilor sociale;
    13. domeniul protecției mediului;
    14. domeniul social și comunitar;
    15. domeniul reprezentării asociațiilor profesionale;
    16. domeniul întreținerii, restaurării, conservării și punerii în valoare a monumentelor istorice.

 

  • Orice persoană fizică, avand domiciliul în România, a cărei activitate desfășurată într-unul dintre domeniile menționate anterior este recunoscută de o persoană juridică fără scop lucrativ sau de către o instituție publică ce activează în domeniul pentru care se solicită sponsorizarea.
  • Instituțiile și autoritățile publice, inclusiv organele de specialitate ale administrației publice, în măsura în care derulează activități corespunzătoare domeniilor enumerate mai sus.
  • De reținut:

Un PFA poate face sponsorizări, dar din venitul său net, fără a beneficia de facilități fiscale.

Ce se întâmplă dacă sumele acordate sub formă de sponsorizări nu ating plafonul maxim permis

în situația în care totalul sumelor acordate ca sponsorizări pe parcursul unui exercițiu financiar nu a atins limita maximă legală de sponsorizare – limită determinată ca valoarea minimă dintre 0,75% din cifra de afaceri și 20% din impozitul pe profit – după scăderea sumelor reportate din anii anteriori anului 2022, societățile au posibilitatea de a dispune redirecționarea diferenței rămase

 Această sumă poate fi utilizată pentru efectuarea de sponsorizări și/sau acte de mecenat, precum și pentru acordarea de burse private, într-un termen de maximum 6 luni de la data-limită legală de depunere a declarației anuale privind impozitul pe profit (Formularul 101). Redirecționarea se realizează prin depunerea formularului special de redirecționare, în conformitate cu prevederile OPANAF nr. 1679/2022 – Formularul 177.